{"id":508,"date":"2024-02-05T09:02:23","date_gmt":"2024-02-05T09:02:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/?p=508"},"modified":"2024-02-06T10:05:18","modified_gmt":"2024-02-06T10:05:18","slug":"les-avantages-incontestables-du-plan-epargne-retraite-en-cas-de-deces","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/?p=508","title":{"rendered":"Les avantages incontestables du Plan Epargne Retraite en cas de d\u00e9c\u00e8s."},"content":{"rendered":"\n\n\n

En cas de d\u00e9nouement du contrat par d\u00e9c\u00e8s d’un PER assurance, en phase de constitution (c’est \u00e0 dire avant l’\u00e2ge l\u00e9gal de d\u00e9part \u00e0 la retraite), les capitaux d\u00e9c\u00e8s transmis aux b\u00e9n\u00e9ficiaires d\u00e9sign\u00e9s peuvent \u00eatre totalement exon\u00e9r\u00e9s de fiscalit\u00e9, m\u00eame pour un contrat d’une valeur d’un million d’euros par exemple.

\nComment cela est possible ?
\nTout simplement gr\u00e2ce \u00e0 une sp\u00e9cificit\u00e9 du BOFIP (lien bofip ici<\/a>) concernant la fiscalit\u00e9 d\u00e9c\u00e8s des contrats non rachetables. En effet, en cas de d\u00e9c\u00e8s (avant 70 ans et avant l’\u00e2ge l\u00e9gal de d\u00e9part en retraite), en phase d’alimentation d’un contrat retraite comme le PER assurance, le contrat liquid\u00e9  \u00e0 la nature juridique d’un contrat non rachetable. De ce fait, les capitaux d\u00e9c\u00e8s transmis aux b\u00e9n\u00e9ficiaires d\u00e9sign\u00e9s sont bien r\u00e9gis par l’article 990 I du CGI mais sur une assiette tr\u00e8s r\u00e9duite puisque seule la derni\u00e8re ann\u00e9e de primes sert d’assiette taxable au titre de la liquidation du contrat PER assurance et des capitaux d\u00e9c\u00e8s transmis.

\nNous avons donc un avantage fiscal tr\u00e8s int\u00e9ressant sous r\u00e9serve de liquidation du contrat PER assurance par d\u00e9c\u00e8s avant l’\u00e2ge l\u00e9gal de d\u00e9part \u00e0 la retraite. Au del\u00e0 de cet \u00e2ge, le contrat devient un contrat rachetable dont la totalit\u00e9 de la valeur de rachat du contrat sera soumis \u00e0 la taxation du 990 I du CGI en cas de survenance de d\u00e9c\u00e8s, \u00e0 savoir abattement de 152 500\u20ac par b\u00e9n\u00e9ficiaire puis taxation \u00e0 20% jusqu’\u00e0 700 000\u20ac ensuite 31.25%

Le montant tax\u00e9 au titre de l’article 990 I du CGI est donc la prime annuelle vers\u00e9e lors de la derni\u00e8re ann\u00e9e lorsque le contrat est non rachetable, et la valeur de rachat du contrat si le contrat est un contrat rachetable. Dans les deux cas, l’avantage fiscal obtenu lors du versement des primes d\u00e9fiscalis\u00e9es n’est pas repris lors de la liquidation du contrat par d\u00e9c\u00e8s.

\nExemple chiffr\u00e9 1:

\n\nPrenons l’exemple fictif de Claire, \u00e2g\u00e9e de 58 ans, qui se constitue une \u00e9pargne retraite. Elle d\u00e9tient un PER assurance d’une valeur de 500 000\u20ac et effectue des versements annuels de 32 000 euros. Les b\u00e9n\u00e9ficiaires du contrat sont ses deux enfants. Elle d\u00e9c\u00e8de cette ann\u00e9e l\u00e0 : le contrat est donc non rachetable.
Assiette de taxation : 32 000\u20ac (primes derni\u00e8re ann\u00e9e) – abattement disponible par b\u00e9n\u00e9ficiaire : 152 500\u20ac
Fiscalit\u00e9 990 I par b\u00e9n\u00e9ficiaire : 0\u20ac
Sommes nettes per\u00e7ues par b\u00e9n\u00e9ficiaire (hors pr\u00e9l\u00e8vements sociaux) : 250 000\u20ac
Sommes transmises : 500 000\u20ac

Exemple chiffr\u00e9 2:

Prenons l’exemple fictif de Claire, \u00e2g\u00e9e de 65 ans, qui s’est constitu\u00e9 une \u00e9pargne retraite. Elle d\u00e9tient un PER assurance d’une valeur de 500 000\u20ac et effectue des versements annuels de 32 000 euros. Les b\u00e9n\u00e9ficiaires du contrat sont ses deux enfants. Elle d\u00e9c\u00e8de cette ann\u00e9e l\u00e0 : le contrat est donc rachetable car le d\u00e9part de son \u00e2ge l\u00e9gal \u00e0 la retraite est de 62 ans.
Assiette de taxation : 500 000\u20ac (valeur de rachat du contrat)
Fiscalit\u00e9 990 I par b\u00e9n\u00e9ficiaire : 19 500\u20ac (((500 000 \/2)-152500)x20%)
Sommes nettes per\u00e7ues par b\u00e9n\u00e9ficiaire (hors pr\u00e9l\u00e8vements sociaux) : 230 500\u20ac

Sommes transmises : 461 000\u20ac

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Conclusion :

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Nous constatons que le PER assurance b\u00e9n\u00e9ficie d’avantages fiscaux tr\u00e8s int\u00e9ressants pour la transmission de son \u00e9pargne en cas de d\u00e9c\u00e8s. Nous avons un \u00e9cart de transmission de 39 000\u20ac qui montre qu’en phase de constitution, le mode de calcul de l’assiette retenue est tr\u00e8s favorable.
Encore un atout suppl\u00e9mentaire pour le PER assurance dont je rappelle qu’il ne doit pas \u00eatre souscrit pour des motifs principalement fiscaux !

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Le PER assurance permet de r\u00e9duire \u00e0 n\u00e9ant la fiscalit\u00e9 990 I appliqu\u00e9e aux capitaux d\u00e9c\u00e8s transmis aux b\u00e9n\u00e9ficiaires (hors conjoint d\u00e9j\u00e0 exon\u00e9r\u00e9). Si vous pensiez tout conna\u00eetre du PER assurance et de son fonctionnement, de sa fiscalit\u00e9…, voici une nouvelle subtilit\u00e9 de ce contrat.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":271,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"pagelayer_contact_templates":[],"_pagelayer_content":"","footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-508","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-retraite"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/508","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=508"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/508\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":512,"href":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/508\/revisions\/512"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/271"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=508"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=508"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.cb-patrimoine.fr\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=508"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}